I. Belastingnakomingsvereistes, koersbepalingsstandaarde en voldoenende faktureringsreëls vir drie tipes fakture
(1)Faktuur vir Binnelandse Vervoer (Vragmotor) (9% Spesiale BTW-faktuur)
1. RegsbasisAankondiging Nr. 99 van die Staatsadministrasie van Belasting [2015]; Caishui [2016] Nr. 36 – Belastingkategorie vir Vervoerdienste.
2. Uitreikende Entiteit An werklike vervoermaatskappymet 'n Padvervoerbedryfspermit. Vragversendere mag NIE direk 9%-vervoerfakture uitreik nie. Indien die versender slegs fooie namens u invorder, moet die werklike vragmotormaatskappy die faktuur direk aan u maatskappy uitreik.
3. BelastingkoersstandaardAlgemene belastingbetalers:9% BTW Spesiale FaktuurKleinskaalse belastingbetalers: 3% heffingskoers, verminder tot 1% tot 31 Desember 2027.Uitreiking as belastingvry is streng verbode.
4. Verpligte Faktuuropmerkings (Roetinegeïnspekteer)Die opmerkingsblokkie moet duidelik aandui:plek van vertrek, bestemming, nommerplaatnommer en goederebeskrywingIndien te veel inligting is, kan 'n aparte lys aangeheg word;As enige een item ontbreek, maak dit die faktuur nie-voldoenend– nie geldig vir die indiening van uitvoerbelastingkorting nie, nie aftrekbaar vir korporatiewe inkomstebelasting nie, en inset-BTW kan nie gekrediteer word nie.
5. BelastingklassifikasiekodeVervoerdienste – Landvervoerdienste
(2)Doeane-aangiftefooifaktuur (6% Spesiale BTW-faktuur)
1. RegsbasisBesigheidsondersteuningsdienste – Makelaars- en Agentskapdienste (nie gedek deur die internasionale vragversendingsbelastingvrystelling onder die Ministerie van Finansies en SAT-aankondiging nr. 10 [2026] nie)
2. Uitreikende Entiteit'n Gelisensieerde doeane-agent. Indien die vragversender namens die doeane-agent deklarasiefooie invorder, moet die makelaar 'n aparte gespesifiseerde faktuur uitreik.
3. BelastingkoersstandaardAlgemene belastingbetalers:6% spesiale BTW-faktuurKleinskaalse belastingbetalers: 3% heffingskoers,verminder tot 1% tot 31 Desember 2027. Belastingvrye uitreiking is verbode.
4. FaktuurvereisteMoet afsonderlik uitgereik word;mag NIE gekombineer word niemet hawegelde of vragmotorfooie.
5. BelastingklassifikasiekodeBesigheidsondersteuningsdienste – Doeanemakelaarsdienste. Dit word aanbeveel om die ooreenstemmende doeaneverklaringsnommer in die opmerkings aan te teken vir makliker belastingowerheid-ooreenstemming.
(3)Hawekostefakture (werf/opheffing/dokumentasie/THC, ens.)
1. RegsbasisLogistieke Ondersteuningsdienste – Hawe- en Dokdienste. Hierdie dienste vind plaas by binnelandse hawens en is nie van nature grensoverschrijdende belastingvrye dienste nie.
2. Tempobepaling (Kritiek – Onderskei volgens omstandighede)
Hawegelde is nie universeel belastingvry nie; dit hang af van die aard van die diens.
| Scenario | Belastingkoers | Verduideliking |
|---|---|---|
| Hawekostedirek verwant aan internasionale vervoer(bv. laaigelde, terminaalhanteringskoste, noodsaaklike skakels in die internasionale vragversendingsdiensketting) | Gekwalifiseerd vir belastingvrystelling | Moet voldoen aan die vrystellingsvoorwaardes kragtens Caishui [2016] No. 36 |
| Hawegelde viringevoerde goedereof viralgemene hawedienste(bv. berging, dokumentasiefooie, THC, ens.) | 6% belasbaar | Nie binne die internasionale vragversendingsvrystellingsbestek nie |
SleutelkriteriumOf die hawekoste val onder "hantering van vervoer, laai/aflaai, pakhuiswerk, en vaartuighawe-ingang/-uitgang, loodsdienste, aanmeer en verwante prosedurele aktiwiteite vir die kliënt." Indien hulle binne hierdie bestek val en aan die vrystellingsvoorwaardes voldoen, kan 'n belastingvrye gewone faktuur uitgereik word; andersins moet 'n spesiale BTW-faktuur van 6% uitgereik word.
3. Uitreikende EntiteitMag deur die vragversender of hawe-operateur uitgereik word, maar moet hawekostebesonderhede afsonderlik spesifiseer.
4. FaktuurvereistesDie beskrywing moet NIE vaagweg as "diensfooie" gestel word nie; spesifiseer as: hawegelde, terminaalhanteringskoste, heffooie, bergingsfooie, dokumentasiefooie. Heg 'ngedetailleerde uiteensettingslyswat ooreenstem met die doeane-aangiftebondel, met vermelding van die aangiftenommer en vertrekhawe.
5. BelastingklassifikasiekodeLogistieke Ondersteuningsdienste – Hawe- en Dokdienste.
6. Spesiale Geval – Kwytskelding van VrystellingOndernemings wat internasionale vragversendingsdienste lewerkan die belastingvrystelling kwytskeldNa kwytskelding kan algemene belastingbetalers spesiale BTW-fakture van 6% uitreik. Sommige uitvoerondernemings wat inset-BTW-krediete soek, kan die ekspediteur versoek om vrystelling kwyt te skeld en 'n spesiale faktuur uit te reik.
(4)Vinnige drie-stap selfkontrole vir korrekte belastingkoersuitreiking
1. Onderskei tussen Diensligging en Aard:
- Slegs internasionale see-/lugvragbesprekingsagentskapdienste (binnelandse hawe na buitelandse hawe) word toegelaat om belastingvrye gewone fakture onder "Internasionale Vragversendingsdienste" uit te reik.
- Vragmotorvervoer van fabriek na binnelandse hawe en doeaneverklaring is binnelandse belasbare dienste; hulle MOET 'n belastingkoers dra en het geen vrystellingsreg nie.
- Hawegelde moet gedifferensieer word: dié wat direk verband hou met internasionale vervoer kan vrygestel word; algemene hawedienste is teen 6% belasbaar.
2. Verifieer belastingklassifikasiekodes (BTW-wetaanpassings na 2026):
Vanaf 1 Januarie 2026, onder die nuwe BTW-wet, is die voormalige kategorieë "Moderne Dienste" en "Lewensdienste" saamgevoeg in die hoofkategorie "Produksie en Lewensdienste".
- VragmotorvervoerVervoerdienste – Landvervoerdienste = 9%.
- DoeaneverklaringBesigheidsondersteuningsdienste – Doeanemakelaarsdienste = 6% (voorheen onder Moderne Dienste, nou onder Produksie- en Lewensdienste).
- HawekosteLogistieke Ondersteuningsdienste – Hawe- en Dokdienste = 6% (voorheen onder Moderne Dienste, nou onder Produksie- en Lewensdienste).
- Slegs internasionale besprekingsagentskapfooieInternasionale Vragversendingsdienste = belastingvry.
3. Onderskei Uitreiker Besigheidskwalifikasie:Vragversendere mag slegs vrystelling eis vir internasionale besprekingsdienste. Versendere sonder vervoeroperasiekwalifikasies mag NIE 9%-vervoerfakture uitreik nie. Doeaneverklaring en hawe-bykomende dienste volg die bogenoemde reëls om belasbare of vrygestelde status te bepaal.
II. Algemene KMO-oortreding: Vragversender wat 'n enkele "Belastingvrye Diensfooi"-faktuur vir alle dienste uitreik – Volledige Belastingouditgevolge
(1)Direkte impak op uitvoerbelastingkortings (primêre ouditdoelwit)
1. Huidige Kortingverwerping / OpskortingNie-voldoenende indieningsdokumente veroorsaak stelselvlakblokkering van kortingsaansoeke; eerstekeerskortings of ondernemings onder verbeterde monitering sal opgeskort word totdat voldoenende fakture verkry word.
2. Terugvordering van reeds betaalde kortingsBelastingowerhede kan terugwerkend hersientot 3 jaaren eis volle terugbetaling van voorheen toegestaan kortings, plus laatbetalingsboetes (0.05% per dag) bereken vanaf die datum waarop die korting gekrediteer is.
3. Afgradering en RisikolysGereelde nie-voldoenende dokumente lei tot 'n afgradering in uitvoerkortingkredietgradering, wat handmatige verifikasie vir elke daaropvolgende aansoek en langdurige hersieningsiklusse vereis. Ernstige gevalle kan die in aanmerking kom vir uitvoerkorting vir 6 tot 12 maande opskort.
(2)BTW-invoer en indieningsrisiko's
1. Volle Inset Terugskrywing + Bykomende BTW & ToeslaeIndien 'n belastingvrye faktuur wat 6%/9% belasbare items dek, verkeerdelik as insetkrediet geëis is, moet die gekrediteerde bedrag ten volle teruggeskryf word, en BTW, stedelike instandhoudings- en konstruksiebelasting, onderwysbybetalings en plaaslike onderwysbybetalings moet terugbetaal word.
2. Faktuur aangewys as abnormaal sertifikaatIndien bevind word dat die vragvervoerderonbehoorlike vrystelling geëis of fakture verkeerd uitgereik, die hele stel belastingvrye fakture sal as abnormaal gemerk word – u maatskappy mag nie insetkrediete eis of dit as kostedokumentasie gebruik nie.
3. Gesamentlike Aanspreeklikheid vir die Fasilitering van OortredingDeur bewustelik belastingvrye fakture vir vragmotorvervoer, doeaneverklarings of hawekoste wat belasbaar is, te aanvaar, kan die belastingowerheid ag dat u maatskappy stilswyend die uitreiker toegelaat het om BTW te ontduik, wat lei tot gelyktydige boetes vir beide partye.
(3)Risiko's van Korporatiewe Inkomstebelastingaftrekking
Nie-voldoenende belastingvrye fakture is ongeldig ingevolge die "Maatreëls vir die Administrasie van Voorbelastingaftrekkingsbewyse" en kan nie vir korporatiewe inkomstebelasting afgetrek word nie. Die ooreenstemmende uitgawes moet by belasbare inkomste getel word, met bykomende CIT- en laatbetalingsboetes. Groot aanpassings kan 'n aparte CIT-oudit veroorsaak.
(4)Ernstige gevalle – Risiko van fiktiewe fakture
Die vermenging van belasbare inkomste met belastingvrye inkomste om aansienlike BTW te onderbetaal, vorm belastingontduiking + verkeerde fakturering. Vir groter bedrae word die saak na die belastinginspeksieburo oorgeplaas, met administratiewe boetes vir die onderneming, finansiële hoof en regsverteenwoordiger; ernstige sake kan vir kriminele vervolging verwys word.
III. Amptelike Belastingowerheid Verduidelikings (Sleutelbeleid Uittreksels)
1. Onderskei Binnelandse Belasbare Dienste van Internasionale Vrygestelde Dienste (Ministerie van Finansies & SAT Aankondiging Nr. 10 [2026])Van 1 Januarie 2026 tot 31 Desember 2027 geld BTW-vrystelling vir direkte of indirekte internasionale vragversendingsagentskapdienste.Vrystelling is beperk tot suiwer grensoverschrijdende besprekingsagentskapdienste; binnelandse vragmotorvervoer en doeaneverklaring is NIE vrygestel nie.Hawegelde kwalifiseer slegs vir vrystelling indien dit direk verband hou met internasionale vervoerIndien dit nie afsonderlik verantwoord word nie, verloor die hele inkomste vrystellingsbevoegdheid.
2. Verpligte itemisering vir uitvoerkortingdokumentasie (SAT-administrasie-aankondiging vir uitvoerkorting)Behoue liasseringsdokumente moet insluitgedetailleerd, koersgepasvervoer-, doeaneverklaring- en hawefakture. Gebundelde fakture, tariefwanpassings of ontbrekende opmerkings isnie as geldige ondersteunende dokumente erken nie.
3. Faktuuruitreiking moet ooreenstem met ekonomiese substansie (BTW-faktuurbestuursmaatreëls)Faktuurbeskrywings en belastingkoerse moet ooreenstem met die werklike tipe diens. Dit is verbode om 'n algemene "Internasionale Vragversendingsdiensfooi" uit te reik om binnelandse belasbare fooie te verbloem."Vier konsekwentheid"– besigheidsvloei, fondsvloei, faktuurvloei en logistieke dokumente – is die kern ouditstandaard.
4. Verpligte Opmerkings oor Vervoerfakture (SAT Aankondiging Nr. 99 [2015])Fakture vir vervoerdienste sonder opmerkings vir vertrekplek, bestemming en nommerplaatnommer word direk as nie-nakomend beskou – geen insetaftrekking, geen voorbelastingaftrekking nie, en ongeldig as bewys van terugbetaling.
IV. Volledige Nakomingsaksieplan vir Uitvoerondernemings (Ouditgereed Stappe)
Stap 1: Verdeel sakekontrakte en stem vooraf ooreen oor faktureringsreëls (voorkoming van oorsake)
1. Wanneer logistieke ooreenkomste met fabrieke/buitelandse kliënte onderteken word,spesifiseer kostes afsonderlikBinnelandse vragmotorvervoer, doeaneverklaring, hawekoste, internasionale see-/lugvrag – elk met eenheidsprys en bedrag.
2. Sluit 'n nakomingsfaktureringsklousule in die kontrak in:
- Binnelandse vragmotorvervoer: werklike vervoerder reik 'n spesiale BTW-faktuur van 9% uit met volledige vervoeropmerkings.
- Doeane-aangifte: gelisensieerde makelaar reik aparte 6% spesiale faktuur uit.
- Hawegelde: gespesifiseerde 6% spesiale fakture met uiteensetting.
- Slegs die internasionale besprekingssegment mag belastingvrye gewone fakture hê.
- Verwerp eksplisiet gebundelde belastingvrye fakture.
3. Vereffen fondse afsonderlik deur korporatiewe rekeninge: betaal vragmotorkoste aan vervoermaatskappy, deklarasiefooie aan doeanemakelaar – vermy 'n enkele betaling wat gemengde koste dek.
Stap 2: Dwing Gespesifiseerde Fakturering met Afwaartse Verskaffers af
- 1. Werk saam met vragmotormaatskappye: verifieer padvervoerkwalifikasie; vereis 9% spesiale faktuur met volledige opmerkings;moenie ongekwalifiseerde vervoerders betrek nie.
- 2. Werk saam met doeanemakelaars: vereffen en faktureer deklarasiefooie afsonderlik – 6% spesiale faktuur;mag nie in die ekspediteur se vrygestelde faktuur gebundel word nie.
- 3. Hawe-/werfvereffenings: reken afsonderlik vir elke hawekoste-item rekening;bepaal vrygestel teenoor belasbaar gebaseer op diens aard; vir algemene hawedienste, vereis 6% spesiale fakture; vir dié wat direk verband hou met internasionale vervoer en aan vrystellingsvoorwaardes voldoen, aanvaar belastingvrye gewone fakture.
Stap 3: Finansies Drie Kontrole Hersiening Voor Bespreking en Korting Indiening
1. BelastingkoersverifikasieVragmotorvervoer = 9%; Doeane-aangifte = 6%; Hawegelde – bepaal volgens aard; Internasionale besprekings – belastingvrygestel toegelaat.Vragmotor- en doeaneverklarings moet NOOIT belastingvrye fakture aanvaar nie.
2. Verifikasie van faktuurinhoud:
- Vervoerfaktuur: opmerkings met vertrek, bestemming, voertuigtipe/-nommerplaat, goederebeskrywing.
- Doeane-/hawefakture: duidelike beskrywing, aangehegte uiteensetting, opmerkings met verklaringsnommer.
3. Vier vloei-ooreenstemmingFaktuurbedrae, diensitems, kontrak, bankstate en ondersteunende dokumente (vragmotorvragbrief, doeaneverklaring, hawe-ontvangste) moet ooreenstem. Bewaar alle dokumente vir10 jaar(verhoog van 5 jaar effektief vanaf 1 Januarie 2026).
Stap 4: Herstel van Bestaande Nie-Voldoenende Fakture (Historiese Regstelling)
- 1. Hersien alle vorige "alles-in-een belastingvrye diensfooi"-fakture; verdeel hulle in: internasionale segment (vrygestel), vragmotorvervoer (belasbaar 9%), doeaneverklaring (belasbaar 6%), hawegelde (geval tot geval).
- 2. Kontak stroomaf-versender, vervoerders en makelaars omagterkant (rooi stempel) die oorspronklike vrygestelde faktureen reik die korrekte tariefspesifieke spesiale fakture weer uit.
- 3. Vir reeds geëisde inset- en uitgawe-vrygestelde fakture, keer insetkrediete om en pas korporatiewe belasbare inkomste dienooreenkomstig aan. Wysig vorige BTW- en CIT-indienings, betaal proaktief belasting en laat boetes terug om afdwingingsboetes te verminder.
Stap 5: Dokumentargivering vir ouditgereedheid
Vir elke uitvoertransaksie, hou 'n aparte lêer by wat die volgende bevat: dienskontrak, vragmotorvragbrief, spesiale vervoerfaktuur, doeaneverklaring, spesiale verklaringsfooifaktuur, hawekoste-uiteensetting + faktuur, vragbrief en bankbetalingskwitansies. Organiseer belasbare en vrygestelde fakture afsonderlik. Bewaar vir 10 jaar – gereed vir volledige aanbieding met 'n besoek aan die belastingowerheid.
V. Vinnige Opsomming – Vrygestel vs. Belasbaar in 'n Oogopslag
| Fooitipe | Belastingkoers | Sleutelkriterium |
|---|---|---|
| Internasionale see-/lugvragbesprekingsagentskapfooi | Vrygestel(2026.1.1–2027.12.31) | Binnelandse hawe → buitelandse hawe |
| Fabriek → binnelandse hawevragmotorvervoer | 9% spesiale faktuur | Binnelandse vervoer; vrystelling streng verbode |
| Doeane-aangiftediensfooi | 6% spesiale faktuur | Binnelandse agentskapsdiens; vrystelling streng verbode |
| Hawekoste (laai, terminaalhantering, ens.) | Geval afhanklik | Vrygestel indien direk verband hou met internasionale vervoer; 6% belasbaar indien algemene hawedienste |
| Oudit Rooi Lyn | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Mees tipiese oortreding |
VI. Belangrike beleidstydlyne
| Beleiditem | Effektiewe Periode | Regsbasis |
|---|---|---|
| Vrystelling van internasionale vragversendingsdienste | 1 Januarie 2026 – 31 Desember 2027 | Ministerie van Finansies & SAT Aankondiging Nr. 10 [2026] |
| Kleinskaalse belastingbetaler 3% verminder na 1% | Tot 31 Desember 2027 | Ministerie van Finansies & SAT Aankondiging Nr. 19 [2023] |
| Bewaringstydperk vir die indiening van uitvoerkortingsdokumente | Aangepas na 10 jaar vanaf 1 Januarie 2026 | SAT Aankondiging Nr. 5 [2026] |
Spesiale NotaDie internasionale vragversendingsbelastingvrystelling isnie permanent nie– tans geldig tot 31 Desember 2027. Ondernemings moet daaropvolgende aankondigings vir beleidsuitbreidings of -veranderinge monitor om oorgangsverwante nakomingsrisiko's te vermy.
Plasingstyd: 09 Julie 2026